吐鲁番市各个所得税

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4月25日国务院出台的七项减税措施，其中一项是，将目前在8+1试点地区的创业投资企业和天使投资个人投向种子期、初创期科技型企业按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策推广到全国，也就是将财税（2017）38号文件政策推广到全国。这项税收优惠，由于是17年出台的政策，加上只在部份地方试点，熟悉的人不是很多，在此小编作一科普介绍。
第一类是公司制创投企业。这一类企业，他的身份是创投企业，当然要符合创投行业的相关规定并接受监管。同时，他采取了公司制组织形式，所以他是企业所得税的纳税人。
公司制创投企业，看中了一家很小、但很科技的企业，所得税上给这类企业，取了一个好听的名字：初创科技型企业。当然，这类企业有专门的标准，一要足够小，如职工人数、资产总额、年销售额都必须在一定的标准下。二要足够的科技，如研发费占比、本科以上人数等都有具体的比例要求。
公司型创投企业A，投了2000万给初创型科技企业B，当上了B的股东。按照所得税上一般规定，这2000万的投资成本，A只能在下次卖B公司的股票股权、或者从B企业撤资或者B企业破产清算时，A才能在所得税前扣除这2000万本。但我是创投我投资了初创科技，应该鼓励我才对。财税2017年38号文件作出了规定：A投资B满二年的，投资额的70%（1400万元），可以用来抵A公司的应该缴税的所得额，当年抵不完结转以后年度继续抵。大致原理就是在所得税上，让A早点收回成本，而且是重复收回成本。
A公司和A个人是C合伙创投企业的合伙人，各出资50%。C花了2000万元，投资了一家初创型科技企业B。投资满2年后，A公司在计算缴纳所得税时，可按投资额2000万的70%1400万元，再乘以自己占比50%，即700万元，抵扣从C合伙企业”分回“的所得。假如当年A公司从C合伙“分得”所得200万元，这200万元A公司不用缴税，抵不完的500万元结转以后年度继续抵。
A个人当年也从C合伙企业处“分得”经营所得200万元，在计算缴纳个税时，也可按2000万的70%1400万元，再乘以自己占比50%，即700万元，抵扣从C合伙企业“分回”的所得。所以当年这200万元，A个人不用缴税，抵不完的500万结转以后年度继续抵。
编者按：2018年了，各位纳税人开始逐步进行2017年度企业所得税汇算清缴，从2018年1月15日起就企业所得税汇算清缴时容易忽略的问题与大家讨论。现将小型微利企业所得税优惠有关事项与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
一句话总结：2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额低于50万元（含50万元，下同）的，可以享受财税〔2017〕43号文件规定的其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。
案例：花雨食品有限公司（以下简称“花雨食品”）的增值税一般纳税人，主要从事收工屠宰猪、鸡等业务。2017年1-9应纳税所得额34万元。能否享受小型微利企业所得税优惠？
实务解析：花雨食品有限公司的增值税一般纳税人，主要从事收工屠宰猪、鸡等业务。2017年1-9应纳税所得额34万元。能否享受小型微利企业所得税优惠？
《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）第五十七条规定，国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。